Voor veel startende ondernemers en zzp’ers voelt de btw-administratie als een zware last. De Kleine ondernemersregeling, beter bekend als de KOR, biedt hier een oplossing voor. Sinds de ingrijpende stelselwijziging is de KOR getransformeerd van een belastingvermindering naar een volledige btw-vrijstelling.
Maar let op: de KOR is in 2026 niet meer alleen een Nederlandse aangelegenheid. Door nieuwe Europese richtlijnen is de regeling moderner, maar ook complexer geworden. In deze gids ontdek je of de KOR voor jouw onderneming de juiste strategische keuze is.
Wat is de KOR-regeling precies?
De KOR-regeling is een vrijstellingsregeling voor de omzetbelasting (btw). Als je deelneemt aan de KOR, bereken je geen btw meer aan je klanten. Keerzijde is dat je de btw die andere ondernemers aan jou berekenen, de zogenaamde voorbelasting, niet meer mag aftrekken in je aangifte. Je bent feitelijk ‘vrijgesteld van btw-verplichtingen’. Dit betekent dat je geen btw-aangifte meer hoeft te doen, wat een enorme administratieve verlichting oplevert.
De voorwaarden: Kom je in aanmerking in 2026?
Om gebruik te maken van de KOR, moet je aan een aantal strikte criteria van de Belastingdienst voldoen. De regeling is toegankelijk voor natuurlijke personen (eenmanszaken), maar ook voor combinaties van personen (zoals een VOF) en rechtspersonen (zoals stichtingen en verenigingen).
1. De omzetgrens van € 20.000
De belangrijkste voorwaarde is de omzetgrens. Je omzet in een kalenderjaar mag niet hoger zijn dan € 20.000. Het is belangrijk om te begrijpen wat de Belastingdienst onder ‘omzet’ verstaat voor de KOR:
- Het gaat om de omzet die normaal gesproken belast zou zijn met btw.
- Btw-vrijgestelde omzet (zoals in de zorg of het onderwijs) telt doorgaans niet mee voor deze grens, tenzij het gaat om specifieke financiële diensten of vastgoedtransacties.
- De verkoop van bedrijfsmiddelen (bijvoorbeeld het verkopen van je zakelijke auto) telt niet mee voor de omzetdrempel.
2. Vestigingsplaats en de EU-uitbreiding
In 2026 is de KOR uitgebreid onder het nieuwe Europese SME Scheme. Dit betekent dat je als Nederlandse ondernemer ook in andere EU-lidstaten gebruik kunt maken van een btw-vrijstelling, mits je totale omzet in de hele EU onder de €100.000 blijft en je in de specifieke lidstaat onder hun lokale drempel blijft. Dit is een enorme kans voor zzp’ers die digitale diensten leveren over de grens.
De financiële afweging: keuze voor eenvoud of geld?
De KOR is een keuze. Je meldt je aan voor een periode van ten minste drie jaar. Daarom moet je een grondige analyse maken van je kostenstructuur voordat je de stap zet.
Wanneer is de KOR gunstig?
De regeling is financieel interessant als je veel zaken doet met particulieren of organisaties die zelf geen btw kunnen terugvragen (zoals stichtingen). Omdat je geen btw meer hoeft te rekenen, kun je je prijzen met 21% verlagen om concurrerender te worden, of je houdt je prijzen gelijk en verhoogt je eigen marge. Bovendien bespaar je op de kosten voor een boekhouder omdat je administratie eenvoudiger wordt.
Wanneer moet je de KOR vermijden?
Doe je voornamelijk zaken met andere bedrijven (B2B)? Dan is de KOR vaak ongunstig. Je zakelijke klanten kunnen de btw immers toch al terugvragen; voor hen maakt het niet uit of jij btw rekent of niet. Echter, jij kunt de btw op jouw inkoopkosten (laptop, telefoon, huur, auto) niet meer terugvragen. In dit scenario wordt de KOR een kostenpost in plaats van een voordeel.
De herzieningstermijn: een verborgen valkuil
Een cruciaal aspect dat vaak over het hoofd wordt gezien, is de herziening van btw. Als je in de jaren vóór je deelname aan de KOR grote investeringen hebt gedaan (boven de € 2.264 exclusief btw) en je hebt die btw afgetrokken, kan de Belastingdienst een deel van die btw terugvragen zodra je de KOR ingaat. Dit komt omdat je het bedrijfsmiddel ‘vrijgesteld’ gaat gebruiken. Dit kan gaan om aanzienlijke bedragen bij de aanschaf van een pand of een kostbaar vervoermiddel.
Praktijkscenario’s: de KOR in de rekensom
Om te bepalen of de KOR-regeling in 2026 voor jou rendabel is, kijken we naar drie verschillende type ondernemers. De rekensom verschilt namelijk enorm per sector en klanttype.
Casus 1: De freelance tekstschrijver (B2B)
- Jaaromzet: € 18.000
- Klanten: Marketingbureaus en bedrijven (B2B).
- Kosten: € 2.000 (laptop, software, internet).
- Analyse: Deze ondernemer doet er niet verstandig aan om de KOR te kiezen. Zakelijke klanten kunnen de 21% btw die de tekstschrijver rekent gewoon terugvragen. Als de tekstschrijver de KOR ingaat, kan hij de € 420 btw op zijn kosten niet meer terugvragen. De KOR kost hem in dit geval dus € 420 per jaar extra.
Casus 2: De nagelstyliste aan huis (B2C)
- Jaaromzet: € 15.000
- Klanten: Particulieren (B2C).
- Kosten: € 1.000 (lak, vijlen, inventaris).
- Analyse: Voor de nagelstyliste is de KOR een goudmijn. Particulieren kunnen geen btw terugvragen. Door de KOR te kiezen, hoeft ze geen 21% btw meer af te dragen over haar omzet (€ 3.150). Hoewel ze de btw op haar inkoop (€ 210) niet meer terugkrijgt, is haar netto voordeel nog steeds € 2.940 per jaar. Bovendien hoeft ze geen tijd meer te besteden aan de kwartaalaangifte.
Casus 3: De startende webshophouder (hoge investeringen)
- Jaaromzet: € 12.000 (prognose)
- Klanten: Particulieren.
- Kosten: € 8.000 (voorraad en inrichting magazijn).
- Analyse: Hoewel de klanten particulier zijn, is de KOR hier gevaarlijk. Vanwege de hoge opstartkosten zit er veel btw in de inkoop (€ 1.680). Als de webshop binnen twee jaar hard groeit en over de € 20.000 grens schiet, moet hij de KOR verlaten en kan hij de btw op zijn eerdere investeringen niet met terugwerkende kracht claimen. Vaak is het beter om eerst btw-plichtig te blijven en pas na de investeringsfase de KOR te overwegen.
De rol van boekhoudsoftware bij de KOR-regeling
Veel ondernemers denken dat ze door de KOR geen boekhoudprogramma meer nodig hebben. Niets is minder waar. De Belastingdienst stelt namelijk nog steeds eisen aan je administratie, zoals de bewaarplicht van inkoopfacturen. Bovendien is monitoring cruciaal.
Automatische monitoring van de omzetgrens
Het grootste risico van de KOR is het onverwacht overschrijden van de omzetgrens van €20.000. Zodra je één euro boven deze grens komt, vervalt de vrijstelling direct. Je moet vanaf die dag direct btw gaan rekenen en factureren.
Moderne software zoals e-Boekhouden en Jortt hebben hiervoor specifieke dashboards. Ze houden real-time bij hoeveel omzet je nog ‘over’ hebt binnen de KOR. Zo voorkom je dat je aan het eind van het jaar een naheffing krijgt omdat je per ongeluk €21.000 hebt omgezet zonder btw te rekenen.
Factureren onder de KOR
Onder de KOR mag je geen btw-bedrag op je factuur vermelden. Doe je dit wel? Dan ben je verplicht die btw alsnog af te dragen aan de fiscus. Boekhoudsoftware helpt je hierbij door automatisch de juiste tekst op je factuur te plaatsen: “Vrijgesteld van btw op grond van artikel 25 Wet OB”. Programma’s als Moneybird herkennen je KOR-status en passen je factuurlay-out hier direct op aan.
Administratieve verplichtingen in 2026
De KOR geeft je ‘ontheffing van administratieve verplichtingen’, maar dat is een relatieve term. Je bent nog steeds verplicht om:
- Inkoopfacturen te bewaren: Je moet kunnen aantonen wat je kosten waren en hoeveel btw je daarover hebt betaald (ook al vraag je die niet terug).
- Omzetoverzicht bij te houden: Je moet op elk moment kunnen bewijzen dat je onder de € 20.000 grens bent gebleven.
- Facturen te nummeren: Je facturatie moet nog steeds voldoen aan de basis-ordelijkheidseisen (opeenvolgende nummering).
TIP: Vergeet niet dat de btw-vrijstelling je niet ontslaat van de wettelijke bewaarplicht voor je administratie.
De overstap: aanmelden en afmelden
De KOR is geen automatische regeling; je moet je minimaal vier weken voor de start van een nieuw kwartaal aanmelden via ‘Mijn Belastingdienst Zakelijk’.
- De 3-jaars periode: Zodra je bent aangemeld, zit je in principe voor drie jaar aan de regeling vast. Je kunt niet halverwege besluiten dat je toch weer btw wilt aftrekken omdat je een nieuwe dure auto hebt gekocht.
- Tussentijdse beëindiging: De enige manier om eerder te stoppen, is als je omzet boven de €20.000 komt. In dat geval word je voor de volgende drie jaar uitgesloten van deelname aan de KOR.
De KOR over de grens: Het Europese SME scheme (2026)
Sinds kort is de Kleine ondernemersregeling niet langer beperkt tot de Nederlandse landsgrenzen. Dankzij nieuwe Europese richtlijnen is het SME Scheme (Small and Medium-sized Enterprises) geïntroduceerd. Dit is een cruciale ontwikkeling voor ondernemers die diensten of goederen leveren aan klanten in andere EU-landen.
Hoe werkt de EU-KOR?
Voorheen was de KOR alleen van toepassing op de btw die je in Nederland verschuldigd was. Leverde je diensten aan een particulier in België? Dan moest je vaak alsnog voldoen aan internationale btw-verplichtingen. In 2026 kun je echter ook in andere EU-lidstaten aanspraak maken op een btw-vrijstelling, mits:
- Totale EU-omzet: Je jaaromzet in de gehele Europese Unie niet hoger is dan €100.000.
- Lokale drempel: Je in de specifieke lidstaat waar je verkoopt onder de daar geldende omzetdrempel blijft.
Let op: Om gebruik te maken van de KOR in een ander EU-land, moet je een melding doen bij de Nederlandse Belastingdienst. Je krijgt dan een identificatienummer met de toevoeging “-EX”.
Dit is een technisch hoogstandje in je administratie, waarbij software zoals Exact Online of SnelStart je helpt om de verschillende omzetdrempels per land te bewaken.
De KOR en de inkomstenbelasting (IB): een veelgemaakte fout
Een van de grootste semantische verwarringen bij ondernemers is het verschil tussen Omzetbelasting (btw) en Inkomstenbelasting (IB). De KOR-regeling is alleen van toepassing op de btw.
Gevolgen voor je winst
Omdat je onder de KOR de btw op je inkoopfacturen niet meer kunt aftrekken, worden je bedrijfskosten feitelijk hoger. Een laptop van €1.000 (excl. btw) kost je onder de KOR simpelweg €1.210. Deze €1.210 trek je in je aangifte inkomstenbelasting af als bedrijfskosten.
Aan de andere kant: de btw die je niet hoeft af te dragen over je omzet, wordt gezien als extra winst. Hierover betaal je aan het einde van het jaar inkomstenbelasting. De KOR verlaagt dus je administratieve druk voor de btw, maar kan je belastbare winst voor de IB verhogen. Het is essentieel om dit mee te nemen in je financiële planning.
Veelgestelde vragen over de KOR-regeling (FAQ)
Om de autoriteit van dit artikel te verzegelen, beantwoorden we hier de meest prangende vragen die ondernemers stellen in 2026.
Telt mijn buitenlandse omzet mee voor de grens van € 20.000?
Ja, alle omzet die in Nederland belast zou zijn, telt mee. Voor de EU-vrijstelling geldt daarnaast de grens van € 100.000 voor je totale Europese omzet.
Moet ik nog steeds een jaarrekening maken als ik de KOR gebruik?
Ja. De KOR stelt je alleen vrij van de btw-aangifte. Voor je inkomstenbelasting moet je nog steeds een winst-en-verliesrekening en een balans opstellen.
Wat als ik in de loop van het jaar de € 20.000 overschrijd?
Op de dag dat je de grens overschrijdt, vervalt de vrijstelling. Vanaf die specifieke factuur moet je btw gaan rekenen. Je moet dit direct melden bij de Belastingdienst.
Kan ik met een VOF ook deelnemen aan de KOR?
Ja, de KOR kijkt naar de entiteit. Een VOF heeft één omzetgrens van € 20.000, ongeacht het aantal vennoten.
Mag ik op mijn website prijzen “inclusief btw” blijven tonen?
Nee, onder de KOR reken je geen btw. Je vermeldt op je website en facturen simpelweg de totaalprijs. Voor consumenten is dit je eindprijs.
Wat is de ‘3-jaars regel’?
Als je je aanmeldt voor de KOR, doe je dat voor ten minste drie jaar. Je kunt niet tussentijds opzeggen, tenzij je omzet boven de grens komt. Na die drie jaar kun je je elk jaar afmelden.
Heeft de KOR invloed op de kleine ondernemersaftrek?
Nee, de oude ‘kleine ondernemersaftrek’ (KOR-vermindering) bestaat niet meer. De huidige KOR is een volledige vrijstelling. Verwar dit niet met de zelfstandigenaftrek in de inkomstenbelasting.
Is de KOR verplicht?
Nee, het is een vrijwillige regeling. Als je veel investeert of aan bedrijven levert, kun je er bewust voor kiezen om btw-plichtig te blijven.
Hoe verwerk ik de KOR in mijn boekhoudprogramma?
De meeste programma’s hebben een ‘KOR-module’. Je vinkt aan dat je deelneemt, waarna de software automatisch de btw-velden op 0% zet en de juiste tekst op je facturen plaatst.
Kan ik de KOR combineren met de verlegde btw-regeling?
Ja, maar dit is complex. Als btw naar jou wordt verlegd (bijvoorbeeld door een buitenlandse leverancier), moet je als KOR-ondernemer soms alsnog een incidentele btw-aangifte doen om die btw af te dragen.
Conclusie: Is de KOR in 2026 de juiste stap voor jou?
De KOR-regeling is een krachtig instrument voor wie streeft naar eenvoud en een lagere administratieve druk. Vooral voor B2C-ondernemers met lage kosten biedt het een direct financieel voordeel. Echter, de regeling kent strikte voorwaarden en verborgen valkuilen, zoals de herzieningstermijn en de uitsluiting voor drie jaar.
Maak gebruik van slimme software om je omzet te monitoren en zorg dat je administratie ook zonder btw-aangifte voldoet aan de wettelijke bewaarplicht. Zo profiteer je van de voordelen van de KOR, zonder de risico’s van de fiscus.
Hulp nodig bij je KOR-administratie?: Wil je zeker weten dat je niet over de grens van € 20.000 gaat en dat je facturen aan alle eisen voldoen? Wij hebben de beste pakketten geselecteerd die perfect aansluiten bij de Kleine ondernemersregeling.
